18种税的帐目处理（合辑汇）

通常企业遇见的税种，也就是我们常见的18种税，其中通常纳税人增值税作为价外税，有单独分录，并不记入损益课目之中。其他税种，根据，取得利润纳税的记入“税金及附加”；取得资产纳税的记入“资产成本”。具体如右图：

这个表，所彰显的是大多数情况下的税种归集。实务中，有些税种的归集，本身是不固定的，所入课目依据业务情形是可变的。如消费税，只有在直接转让的消费品形成的消费税记入“税金及附加”，而企业自用消费品收取的消费税须要记入成本。刺绣税在相关税金记入成本时，作为成本被记入，只有记入当期损益时记入“税金及附加”。

01固定分录的“税种”

①、附加税（城市建设维护税、教育附加税、地方教育附加税）

三个附加税扣缴是收取增值税和消费税的单位和个人，就其实际收取的税额为估算根据征收的一种附加税。也就是说，只有收税这一种行为时就会出现附加税，所以期会计处理也就惟一，即：

借：税费即附加贷：应交税金—应交城市建设税

—应交教育费附加

—应交地方教育费附加收取时

借：应交税金—应交城市建设税—应交教育费附加

—应交地方教育费附加

贷：建行存款

②、企业税的税

企业所得税与教育附加一样，出现的业务情形单一，即当期赢利，摊销企业所得税时。

摊销时分录：

借：所得税金用贷：应交税金—应交企业所得税

特殊会计处理（企业会计准则下税会差别分录）

a、税法比会计上多交所得税，且日后可填补回去

借：递延所得税资产贷：应交税金—应交企业所得税

b、税法比会计上少交所得税，且日后会补足

借：所得税金用贷：递延所得税负债

③、房地产税

房地产税是财产税，计税的道理与企业所得税有些相像，会计处理也惟一：

借：税款及附加——房产税贷：应交税金——应交房产税

④、车船税

和房地产税一样，属于财产税。会计处理也如房产税。

摊销

借：税款及附加贷：应交税金-应交车船税

企业实际收取车船税

借：应交税金-应交车船税贷：建行存款

汽车报废或损坏退税

借：应交税金-应交车船税贷：税款及附加

ps：实务中通常使用红字摊销，直接负值分录。

⑤、关税、烟叶税、车辆购置税、契税、耕地占用税直接记入成本

这种税种，都是购进资产时形成的，所以直接记入成本。（PS：税费在转让资产时记入“税金及附加”）

a、烟叶税、关税

借：材料采购/在途物资/原材料贷：建行存款

b、耕地占用税

借：在建工程等课目

贷：建行存款

c、契税

借：固定资产（或无形资产）贷：建行存款

d、车辆购置税

借：固定资产

贷：建行存款

⑥环保税

借：税款及附加—环保税

贷：应交税金—应交环保税

02依照情形不同，记入课目有变的税种

1、消费税

消费税的归集分为两种情况：

A、生产的产品用于连续生产应税消费品或用于转让的消费品，消费税记入“税金及附加”。

B、自用产品形成的消费税，记入产品成本。

①、用于连续生产应税消费品分录

借：税款及附加贷：应交增值税-应交消费税

②、自用消费品

借：生产成本贷：应交增值税-应交消费税

2、印花税

刺绣税是分录归集最为复杂的一个税种。它的归集，大约可以分为2类。第一类：可以记入当期损益，使用“税金及附加”。第二类：相关税法记入成本的，须要对应的记入成本。

记入成本的刺绣税，为购进资产，或产生资产时形成的刺绣税，依据不同业务，记入存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、使用权资产、应收融资租赁款等。因为篇幅较大，小编单独整理有“印花税”分录的文章。感兴趣的朋友可以通过本公众号搜索功能查看。

3、土地使用税

农地使用税通常情况下“税金及附加"课目核算,在建设房产过程中，收取的农地使用税记入在建工程，最终结转固定资产。分录如下：

①、非建设期

借：税款及附加贷：应交税金—土地使用税

②、建设期的农地使用税（入在建工程）

借：在建工程贷：应交税金—土地使用税

ps：竣工后，农地使用税记入“税金及附加”

③、房地产开发企业

借：开发成本贷：应交税金—土地使用税