2018年初级会计职称考试备考已经开始，虽然大家都认为今年的教材相对简单，但是，报考人数也在增加，要想在数百万考生中胜出也不是容易的事，所以，大家还是不要掉以轻心。下面中公会计小编整理了初级会计实务第二章知识点，助力大家在前期扎实基础，提高自己。

第二章 负债

第一节 短期借款

知识点 1：短期借款

难度：A

考频说明：经常会在考试中出现，难度低、易掌握

内容详解：

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。

在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提，按季度支付，短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。

1.企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用：

借：财务费用

贷：应付利息

2.实际支付时：

借：应付利息

贷：银行存款

3.短期借款到期偿还本金时：

借：短期借款

贷：银行存款

【例 2-1】甲股份有限公司于 2×12 年 1 月 1 日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计 120 000元，期限为 9 个月，年利率为 4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提，按季支付。甲公司应编制如下会计分录：

(1)1 月 1 日借入短期借款：

借：银行存款 120 000

贷：短期借款 120 000

(2)1 月末，计提 1 月份应计利息：

借：财务费用 400

贷：应付利息 400

本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400(元)

(3)3 月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用 400

应付利息 800

贷：银行存款 1 200

第二、三季度的会计处理同上。

(4)10 月 1 日偿还银行借款本金：

借：短期借款 120 000

贷：银行存款 120 000

如上述借款期限是 8 个月。则到期日为 9 月 1 日，8 月末之前的会计处理与上述相同。9 月 1 日偿还银行借款本金，同时支付 7 月和 8 月已计提未付利息：

借：短期借款 120 000

应付利息 800

贷：银行存款 120 800

【随堂练习 2-1·单选题】2012 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款 200 000 元，年利率 6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月 1 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。

A.借：短期借款 200 000

应付利息 2 000

贷：银行存款 202 000

B.借：短期借款 200 000

应付利息 1 000

财务费用 1 000

贷：银行存款 202 000

C.借：短期借款 200 000

财务费用 2 000

贷：银行存款 202 000

D.借：短期借款 202 000

贷：银行存款 202 000

【答案】C。解析：借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。

【随堂练习 2-2·单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是( )。

A.应付利息 B.财务费用

C.银行存款 D.短期借款

【答案】D。解析：短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。

【随堂练习 2-3·单选题】某公司 2013 年 7 月 1 日向银行借入资金 60 万元，期限 6 个月，年利率为 6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业 2013 年 7 月 31 日应计提的利息为( )万元。

A. 0.3 B. 0.6

C. 0.9 D. 3.6

【答案】A。解析：该企业2013年7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。

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