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直接干货

科目选择：

执行企业会计准则计入其他收益

小企业会计准则计入营业外收入

均需按经纪代理服务缴纳增值税（一般纳税人6%，小规模3%，2027 年底前可享 **1%** 优惠）

确保合规无遗漏

依据：

企业会计准则：财政部会计司 2018 年 9 月 7 日《关于 2018 年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》：个税手续费返还属于与日常活动相关的收入，在利润表 “其他收益” 项目填列

小企业会计准则：无“其他收益” 作为与日常活动无直接关系的收入处理

手续费收入需单独核算，用于与 “三代” 业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设等管理支出

分录怎么搞？

举个→企业收到个税手续费返还 1060 元

1.一般纳税人税率6%

Dr：银行存款 1060

Cr：其他收益（企业会计准则） 1000

应交税费—应交增值税（销项税额） 60

2.小规模纳税人（1% 优惠税率，2027 年底前适用）

Dr：银行存款 1010

Cr：营业外收入 1000

应交税费—应交增值税 10

银行收款金额照实填写钓鱼网，其它收益和营业外收入、税金金额自行计算即可

3.手续费使用（奖励办税人员）

计提

Dr：管理费用—工资薪酬/办税奖励 1000

Cr：应付职工薪酬—奖金 1000

发放

Dr：应付职工薪酬—奖金1000

Cr：银行存款 1000

政策依据：财税〔2018〕164 号，对扣缴义务人按照规定取得的代扣代缴手续费，用于奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员，免征个人所得税

①增值税-必须缴纳增值税-合规要点

应税性质：属于现代服务 — 商务辅助服务 — 经纪代理服务，

一般纳税人：税率6% 销项税额 = 含税收入 ÷(1+6%)×6%

小规模纳税人：征收率3%（2027年底前减按1%） 应纳税额 = 含税收入 ÷(1 + 征收率)× 征收率

②作为未开票收入申报（手续费返还一般不开具发票）

那应该如何申报？

一般纳税人

·附表一（本期销售情况明细）：第 5 栏 “6% 税率的服务、不动产和无形资产”，填列不含税收入与销项税额

·主表：第 1 栏 “按适用税率计税销售额” 自动带出，第 11 栏 “销项税额” 同步填列

小规模纳税人

·主表：第 1 栏 “应征增值税不含税销售额（3% 征收率）” 或第 3 栏 “税控器具开具的普通发票不含税销售额” 填列不含税收入

·享受 1% 优惠：减征额填列在第 18 栏 “本期应纳税额减征额”

·符合免税条件：填列在第 10 栏 “小微企业免税销售额” 或第 12 栏 “其他免税销售额”

提示·温馨

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