​ 业务：小规模纳税人非住房租赁（简易计税3%，符合条件可减按1%）

​口径：服务、不动产和无形资产列；

单位：元（列至角分）

例一：季度超30万、开普票、无跨区预缴

① 含税租金30.9万元；不含税收入=309000÷(1+1%)≈305940.59

② 主表关键栏次（服务、不动产和无形资产列）

1 栏应征增值税不含税销售额（3%征收率）：305940.59

3栏 税控器具开具的普通发票不含税销售额：305940.59

15栏本期应纳税额 =305940.59×3%≈9178.22

16 栏本期应纳税额减征额：305940.59×2%≈6118.81

22 应纳税额合计：3059.41

附列资料：无扣除项目时无需填报

① 减免税申报明细表：减税项目选“小规模纳税人3%征收率减按1%征收”起步网校，本期发生额/本期实际抵减额填6118.81

例二：季度超30万、开3%专票、无跨区预缴

①含税租金30.9万元；

不含税收入=309000÷(1+3%)=300000

主表关键栏次（服务、不动产和无形资产列）

1栏 应征增值税不含税销售额（3%征收率）：300000

2栏 增值税专用发票不含税销售额：300000

15栏本期应纳税额：

300000×3%=9000

16栏 本期应纳税额减征额：

0（开3%专票不适用1%优惠）

22栏 应纳税额合计：9000

附列资料：无扣除项目时无需填报

​减免税申报明细表：无需填报减税项目

例三：季度超30万、开普票、跨区预缴（含税30.9万）

预缴表（异地预缴时）

预征项目和栏次：出租不动产；销售额：309000；预征率：3%；预征税额：309000÷(1+3%)×3%=9000

①主表关键栏次（服务、不动产和无形资产列）

1 栏应征增值税不含税销售额（3%征收率）：305940.59

3栏 税控器具开具的普通发票不含税销售额：305940.59

15 栏本期应纳税额：9178.22

16栏 本期应纳税额减征额：6118.81

21 栏本期预缴税额：9000（填异地预缴数）

22栏 应纳税额合计：3059.41-9000

（抵减后若为负，结转下期抵减）

附列资料：无扣除项目时无需填报

​ 减免税申报明细表：同例一，本期发生额/本期实际抵减额填6118.81

例四：季度未超30万、开普票/无票、无跨区预缴

主表关键栏次（服务、不动产和无形资产列）

9栏 免税销售额：对应不含税收入

10栏 小微企业免税销售额：同第9栏

19 栏未达起征点免税额：第10栏×3%

​ 其他栏次：15、16、22均填0

实操要点

预缴规则：跨县（市、区）出租需在不动产所在地预缴，机构申报时抵减预缴税额

​开票规则：开1%普票享优惠；开3%专票按3%计税，不享1%优惠

申报顺序：先填主表→减免税申报明细表→增值税及附加税费申报表（自动生成附加税费）