对于未分配利润，企业应通过“利润分配”科目核算。本科目应当按“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“转作股本的股利”“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

未分配利润的账务处理如下：

年度终了，结转本年实现的净利润(或发生的净亏损)：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

或作相反分录

向投资者或股东分配现金股利或利润

宣告分配

借：利润分配——应付现金股利或利润

贷：应付股利

实际发放

借：应付股利

贷：银行存款等

向股东分配股票股利

宣告分配

不作账务处理

实际发放

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提取任意盈余公积

利润分配——应付现金股利或利润

利润分配——转作股本的股利等

借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

【提示】

(1)结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目以外，其他明细科目应无余额；

(2)“利润分配——未分配利润”科目的贷方余额反映企业的未分配利润，借方余额反映企业的未弥补亏损。

备考资料ue_arc_bkzl

请在下面红色框内输入分类名称arc_bkzl_name初级会计师

未分配利润的通俗解释

——一个科技公司的真实故事告诉你答案

一、定义拆解：企业的“储蓄账户”

未分配利润就像家庭的“储蓄账户”——企业把赚到的钱扣除分红、公积金后存起来，留给未来使用的部分。它是所有者权益的重要组成部分，反映企业积累的“家底厚度”。

计算公式：

期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润−分红−提取公积金

二、案例故事：一家AI公司的成长历程

场景设定

假设2023年，张总和团队创立了“智脑科技”，专注于人工智能算法开发。以下是公司三年的财务轨迹：

第一年（2023年）：生存阶段

经营成果：研发投入大，亏损500万元，期初未分配利润为0。

关键操作：无利润可分配，亏损挂账。

未分配利润：-500万元（需后续年度弥补）。

启示：亏损年份的未分配利润为负数，体现企业“欠自己的钱”。

第二年（2024年）：盈利突破

经营成果：推出首款AI客服系统，净利润2000万元。

关键操作：

补亏：用2000万元中的500万元填补上年亏损；

提公积金：提取150万元法定盈余公积（（2000万-500万）×10%）；

分红：股东决议拿出600万元分红（张总团队获得现金回报）；

留存资金：剩余750万元转入未分配利润，用于新项目研发。

未分配利润：750万元。

作用：这笔钱成了企业研发的“弹药库”。

第三年（2025年）：战略扩张

经营成果：净利润飙升至8000万元。

关键操作：

提公积金：提取750万元法定盈余公积；

战略储备：股东会决议再提取2000万元任意盈余公积，用于并购竞争对手；

分红：分配3000万元（吸引外部投资者）；

未分配利润：新增2250万元（8000万-750万-2000万-3000万），累计达3000万元。

战略用途：

投入1500万元研发“AI医疗诊断系统”；

预留1500万元应对行业政策变动风险。

成果：凭借未分配利润的灵活使用，企业估值从1亿增长至10亿元。

三、深入解析：未分配利润的“双面性”

1.正向价值：企业发展的“助推器”

研发投入：某生物科技公司用未分配利润开发新冠疫苗，3年内市场份额从5%升至30%；

抗风险能力：疫情期间，某餐饮连锁用未分配利润支付员工工资，保住200家门店；

融资杠杆：未分配利润超1亿元的企业，银行贷款利率平均低0.5%。

2.潜在风险：财务管理的“暗礁”

虚假繁荣：某教育机构账上未分配利润2亿元，实为拖欠供应商款项的“数字游戏”；

资金闲置：某上市公司20亿未分配利润全买理财产品，主业萎缩最终退市；

税务风险：股东借款未归还，被税务局认定为变相分红，追缴20%个税。