上次发个税申报后有人问：公司申报个税时，没有发工资的月份零申报，社保和公积金要怎么处理；社保和公积金是每月单独、如实填写申报，还是与工资对应（即只在发工资的月份填写）？

现在来回答：

先说结论：在没有发放工资的月份进行个税零申报时，社保和公积金必须每月单独、如实填写申报，而不是与工资对应（即只在发工资的月份填写）。

下面为您详细解释原因和具体操作方法：

零申报的定义：确认即使没发工资，社保公积金还是得正常申报，因为这是法定的代扣代缴义务。

一、为什么必须每月申报？

法律义务与数据真实性：个人所得税申报是基于实际发生的原则。社保和公积金是每月由公司代为扣缴的，这部分金额确实发生了（公司承担了单位部分，并从员工工资中扣下了个人部分），因此必须在发生的当月进行申报，如实反映员工的纳税情况。

专项附加扣除的连续性：个税计算是一个累计的过程。如果某个月漏报了社保公积金，会导致该员工当期累计的“专项扣除”（即三险一金个人部分）减少，从而虚增应纳税所得额，可能产生本不应有的预缴税款。

系统校验与税务风险：税务系统会比对社保部门传送的社保缴纳数据。如果公司个税申报系统中长期显示员工社保缴纳为0，但社保系统又有记录，可能会触发系统预警，被视为申报异常，从而引来税务局的询问或检查，增加企业合规风险。

员工个人权益：这关系到员工个税记录的完整性和准确性，影响其办理贷款、购房资格等需要完税证明的事务。

二、具体操作步骤（“自然人电子税务局（扣缴端）”为例）：

在进行零申报的月份物业经理人，您需要正常填写申报表：

生成工资数据：即使当月发放工资为0，您仍然需要为该员工生成一条工资薪金记录。

填写收入与扣除项：

收入：在“本期收入”栏填写 0。

社保公积金：在“基本养老保险费”、“基本医疗保险费”、“失业保险费”、“住房公积金”等对应栏目中，如实填写该员工个人本月应负担的金额。（注意：这里只填个人部分，公司部分不在此申报。）

计算税款：系统会自动计算出应纳税所得额为负数（0收入 - 专项扣除），然后应纳税额也为0。这就是正确的“零申报”流程。

发送申报：确认无误后，正常报送申报表。

三、举例说明：

假设员工小李，每月个人承担社保500元，公积金600元。

情况一：正常发放工资月

收入：8000元

专项扣除（社保公积金）：500+600=1100元

应纳税所得额：8000 - 5000（基本减除费用）- 1100 =1900元

情况二：零申报月（未发工资，但社保照常缴纳）

收入：0元

专项扣除（社保公积金）：500+600=1100元 （必须照常填写！）

应纳税所得额：0 - 5000 - 1100 = -6100元 （累计到下一月的所得额中）

应纳税额：0元

这样，当小李下个月再发工资时，系统会累计本年度至今的所有收入和所有扣除。这个-6100元的亏损额可以抵扣之后的应纳税所得额，从而为其准确计算个税。

总结：

操作项目

正确做法

错误做法

零申报月收入

填写“0”

不申报或删除该人员

零申报月社保公积金

每月如实填写个人扣除部分

只在与工资同时发放的月份填写

结果

申报记录完整、无税务风险、个税计算准确

申报异常、可能多缴税、引发税务预警

最后提醒：如果某个月因为员工离职等原因，连社保也停缴了，那么在那个月进行零申报时，社保公积金各项才应该填写“0”。

希望大家财税合规。还有不确定的地方与当地税务局或专业的税务顾问咨询与确认。