文档介绍：采购付款业务流程的关键控制点付款业务是采购业务不可分割的组成部分,但是从内部会计控制的角度来看,对两种业务的控制存在着差异,所以应该将付款业务和采购业务的业务流程和关键控制点分开研究。付款业务的主要内容建立在采购业务基础之上,是将企业的资金支付给采购商品供应商,凡是涉及资金使用的环节都是内部会计控制关注的重点,付款业务控制的关键点主要包括在具体账户的控制中:应付账款和应付票据付款业务控制、预付账款的付款业务控制和资金支付控制。(一)应付账款和应付票据付款业务控制应付账款是核算企业采购付款业务的主要账户,在应付账款账户确认和计量采购商品价款的支付情况,企业的采购等业务部门要及时将采购活动中已经获得批准但尚未付款的原始凭证送交到企业的会计部门,由出纳人员支付款项,会计人员负责进行账务处理,财务部门主管应该对记账凭证和账簿的记录进行复核,查看账户分类是否正确,会计核算是否符合规定,企业的会计稽核部门还要定期进行账账核对和账证核对。在应付账款的核算内容中不仅包括采购商品的货款,而且还可能发生一些其他的采购成本和费用,主要有:采购商品的合理损失付款、采购商品的运费、保管费和安装费以及其他的人工费用。会计人员要对这些支付款项的发票进行严格的控制和审核,检查交易的真实合理性,防止采购资金的滥用。另外,企业主管应付账款的会计还应该做好对账工作,即定期与供应商取得联系,核对有关的采购货款余额,预防舞弊的产生。从企业的业务过程来看,除了上述的控制点之外,采购与付款业务的控制点还有:。应付账款的记录职务要独立于采购、验收和请购等职务以及付款执行职务,通过这种分离实现付款业务的有效实施,防止出现采购与付款过程中的错误和舞弊。。企业的会计部门应该分别设置应付账款的总账和明细账,企业的主管会计要根据记账凭证汇总表登记总账内容,同时负责登记明细账的会计要根据供货商交来的采购发票登记明细账的内容。每月终了,内部审计人员要监督总账和明细账的核对,及时检查账簿记录的正确性。。对于供应商给予企业的提前付款现金折扣,企业的会计部门要进行重点控制,因为对于较大规模的采购业务,其付款金额也较大,相应的折扣金额也较大,所以就容易产生被挪用和贪污的风险。无论企业采取总价法还是净价法,都要在备查簿中登记扣除现金折扣后的应付账款金额,这样就能够有效防止现金折扣的舞弊行为。。每逢会计期末,会计部门都要向供应商索取采购、比务对账单,并将对账单和应付账款的明细账进行核对,执行核对业务的应该是企业的内部审计或授权监督的人员。对于发现的问题要查明是由于会计记账错误还是存在舞弊现象,如果存在舞弊现象,应该及时报告有关部门进行处理。对于存在的错误,应和供应商沟通之后协商解决。应付票据的性质和应付账款相同,在现实的交易过程中,企业为了保证采购资金的安全性和采购业务的便利,会采用商业汇票的结算方式,通过签发支票或给供货商签署承兑汇票的方式完成采购业务。应付票据的内部会计控制与应付账款的控制有很多相似之处,其关键的控制点有:。企业的会计部门应该设置应付票据的总账和明细账,并由专门的人员负责定期进行账簿的核对。同时,会计部门还要设置应付票据的备查簿,做好使用应付票据的记录工作。此外,企业还要设置专门的核销人员,负责将已