新会计准备将信用减值损失从资产减值损失中剥离于出来，专门用于核算部分金融资产减值损失，比如应收账款、其他应收款等。原资产减值损失仅用来核算非货币资产，比如存货、固定资产、无形资产、在建工程的减值。

举例：对其他应收款-押金的会计及税务处理；

（1）计提坏账准备：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

税务上的处理：未经核准的准备金支出不得扣除。这一块需要做纳税调增。

（2）后期因某些原因转回部分坏账

借：坏账准备

贷：信用减值损失

税务上的处理：未经核准的准备金支出不得扣除。这一块需要做纳税调整。

（3）发生坏账，就是确实收不回来了，比如对方公司破产了，老板跑路了等。也叫核销坏账。

借：坏账准备

贷：其他应收款

税务上的处理：坏账实际发生时，在税务处理上是可以进行税前抵扣的，因此需主动将前期纳税调增的坏账准备计入到本期税前扣除当中。

部分公司还会多做一步分录，同时将信用减值损失转到到成本费用科目中。

借：主营业务成本/销售费用/管理费用

贷：信用减值损失

（4）已核销的坏账又收回时：

借：应收帐款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收帐款

注：收回坏账，不需要冲减信用减值损失。信用减值损失科目是在期末根据应付及其坏账准备再决定是否冲减。

若根据期末应收账款计算所应计提的坏账准备，若应计提的坏账准备金额大于已计提金额，则需要补提：

借：信用减值准备

贷：坏账准备

若应计提金额小于已计提金额，也就是多计提了坏账，则冲减坏账，冲减信用减值损失（在此条件下才需要冲减信用减值损失）：

借：坏账准备

贷：信用减值损失

税务上的处理：是需要视同其他收入的，虽然会计账面上未做损益处理，因此需要做纳税调增。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条：

企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。