季度所得税“职工薪酬”怎么填报？合规申报全攻略

2026年一季度企业所得税预缴申报已进入关键阶段，不少会计朋友在“职工薪酬”填报上犯了难——到底该填计提金额还是实际发放金额？社保公积金算不算？劳务派遣人员薪酬怎么处理？稍不留神就可能触发预警，甚至影响企业信用。

作为深耕财税领域多年的新闻博主，今天就结合2026年最新政策口径与实操案例，把季度所得税“职工薪酬”填报的核心规则、取数方法、避坑要点讲透，帮大家轻松搞定申报，不踩雷、不返工。

一、先搞懂：2026年填报的核心变化与政策依据

2025年10月起，企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）新增“职工薪酬”附报事项，经过半年的落地优化，2026年一季度申报已明确两项核心填报口径，政策依据来自国家税务总局12366纳税服务平台2026年1月发布的《A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报说明，以及深圳、天津等地税务局的权威解读，全程无模糊空间 。

这次变化的核心，是区分“计提口径”和“发放口径”，既还原企业真实的人工成本，又通过数据比对降低税会差异风险，不是凭空增加填报负担，而是让申报更规范。

（一）两个必填栏次：口径完全不同，别再填混

1. 栏次1：已计入成本费用的职工薪酬

核心定义：按会计核算口径，填报纳税人截至本税款所属期末（本年累计），计入成本、费用的全部职工薪酬金额 。

包含范围：工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、企业承担的社保公积金、补充养老保险、补充医疗保险等7大类，缺一不可 。

关键提醒：不区分是否实际发放，只要会计上已计入成本费用（比如12月计提、次年1月发放的年终奖，仍算入本季度累计金额），就必须纳入统计；同时，不管是计入管理费用、销售费用，还是研发费用、生产成本，都要合并统计。

2. 栏次2：实际支付给职工的应付职工薪酬

核心定义：按资金支付口径，仅填报“应付职工薪酬—工资薪金”二级科目本年累计借方发生额，也就是企业实际发放给员工的税前工资薪金（含奖金、津贴、补贴，不含企业承担的社保公积金） 。

关键提醒：只统计工资薪金，职工福利费、工会经费等不计入此栏；金额必须与个税申报系统的“工资薪金所得”申报金额基本一致，差异过大将触发预警。

（二）必记原则：填“本年累计”，不是“本季度”

很多会计容易踩的第一个坑：把“本季度发生额”填进去，忽略“本年累计”要求。

根据国家税务总局深圳市税务局2026年1月23日的权威答疑，两个栏次均需填报1月1日至本季度末的累计金额，而非单季度发生额 。

举个例子：2026年一季度申报时，需统计2026年1月1日-3月31日的累计数据，不是只填1-3月发生的金额，这样才能与年度汇算清缴数据衔接。

二、实操落地：3步取数，零误差填报

搞懂口径后，关键是精准取数，不用熬夜翻账，按以下3步操作，就能快速搞定，全程可追溯，经得起税务核查。

第一步：准备取数工具，锁定核心科目

打开企业财务软件，导出科目余额表，筛选两个核心科目，确保数据精准：

1. 取数1（对应栏次1）：应付职工薪酬一级科目本年累计贷方发生额，这是会计上计入成本费用的全部薪酬总额。

注意：如果企业未通过“应付职工薪酬”科目核算（比如直接计入费用），需汇总管理费用、销售费用、生产成本等科目中所有薪酬类明细，合并统计。

2. 取数2（对应栏次2）：应付职工薪酬—工资薪金二级科目本年累计借方发生额，这是实际发放给员工的税前工资。

第二步：核对三类数据，避免预警风险

取数后，不要直接填报，先做3项核对，把风险提前化解：

1. 与个税申报数据核对：栏次2金额需与个税系统“工资薪金所得”累计申报金额一致，差异控制在5%以内，差异过大需排查是否有漏报、错报或人员统计错误。

2. 与社保缴费数据核对：企业承担的社保、公积金金额，需与社保缴费单、公积金缴费凭证一致，避免多提或少提。

3. 与凭证资料核对：工资表、银行发放流水、工会经费收据、福利费支出凭证等，需留存齐全，作为申报依据。

第三步：分场景填报，不重复、不遗漏

不同类型企业的填报场景略有差异，按以下规则操作，避免重复填报或漏填：

1. 一般企业（有销售费用、管理费用核算）：

两个栏次直接填列在《A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》“附报事项”对应的职工薪酬栏次，无需拆分到其他行次 。

2. 小微企业/生产型企业（未单独核算期间费用）：

栏次1（已计入成本费用的薪酬）合并计入主表第3行“营业成本”，与主营业务成本、其他业务成本一并填报；栏次2（实际支付工资薪金）仍按工资薪金借方发生额单独填报，不与成本合并。

3. 特殊场景处理（易出错，重点记）：

- 劳务派遣人员：用工单位按会计准则核算的，纳入职工薪酬统计；按小企业会计准则核算的，凭劳务派遣发票计入成本，不纳入职工薪酬栏次。

- 辞退福利：计入栏次1（已计入成本费用的薪酬），但不计入栏次2（实际支付工资薪金）。

- 跨年发放年终奖：12月计提、次年一季度发放的，计入一季度栏次1（已计入成本费用的薪酬），同时计入栏次2（实际支付工资薪金），与个税申报一致。

- 资本化薪酬：计入在建工程、研发支出的薪酬，仍计入栏次1，不区分是否资本化。

三、避坑指南：这6个错误，千万别犯！

2026年一季度申报期内，已有企业因填报错误被预警，结合税务部门的风险提示，整理出6个高频错误，每一个都可能导致补税、罚款，务必避开：

错误1：只填工资薪金，漏算其他薪酬

很多会计只把工资薪金填进栏次1，忽略了职工福利费、工会经费、社保公积金等，导致成本费用少填，不仅申报数据失真，还可能影响后续汇算清缴的扣除核算。

正确做法：栏次1必须包含7类薪酬，按科目余额表贷方累计金额全额填报。

错误2：把企业承担的社保公积金计入栏次2

栏次2仅统计“实际支付给职工的工资薪金”，企业承担的社保、公积金属于企业成本费用，不计入员工个人收入，绝对不能填进栏次2，否则会导致工资数据虚高，触发个税与企业所得税比对异常。

错误3：混淆“本季度”和“本年累计”

这是最常见的错误，部分会计直接填1-3月发生额，忽略本年累计要求，导致数据与年度衔接断层，被税务系统标记为“异常申报” 。

正确做法：始终填报1月1日至本季度末的累计金额，比如一季度申报就填1-3月累计，二季度就填1-6月累计。

错误4：与个税申报数据差异过大

栏次2金额与个税系统工资薪金申报金额差异超过5%，就会触发预警；差异过大（比如超过20%），可能被要求提交说明材料，甚至影响申报效率。

正确做法：申报前先核对个税数据，差异过大及时排查，比如是否漏报员工、是否有奖金未并入个税申报。

错误5：重复填报或漏报劳务派遣人员

劳务派遣人员薪酬处理不当，容易出现重复填报或漏报。用工单位按会计准则核算的，需纳入职工薪酬；按小企业会计准则核算的，凭发票入账，不纳入职工薪酬栏次，避免两种口径混用导致数据异常。

错误6：零申报企业随意填“0”

部分小微企业或零申报企业，没有实际发放工资，却随意填“0”；或有工资发放却故意填“0”，都不符合规定。正确做法：无工资发放的，如实填“0”并备注；有工资发放的，按实际金额填报，不得隐瞒。

四、合规要点：扣除限额与留存备查

填报只是第一步，后续扣除与税务核查也需注意，做好以下两点，才能全程合规，无后顾之忧。

（一）扣除限额：这些比例要记牢，超限额汇算调增

季度预缴时按实际发生额填报，扣除限额在年度汇算清缴时调整，以下比例需重点关注（依据现行财税政策）：

1. 职工福利费：≤工资薪金总额×14%，超支部分汇算调增，不得结转以后年度。

2. 工会经费：≤工资薪金总额×2%，需取得工会经费专用收据，否则不得扣除。

3. 职工教育经费：≤工资薪金总额×8%，超支部分可结转以后年度扣除。

4. 补充养老保险、补充医疗保险：分别≤工资薪金总额×5%，需覆盖全体员工或特定合规人群。

（二）留存备查：资料齐全，应对税务核查

税务部门核查时，核心看资料完整性，以下资料需至少留存5年，不得缺失：

1. 职工名册、工资表（需员工签字或电子确认）；

2. 银行发放工资流水、社保公积金缴费凭证；

3. 职工福利费、工会经费支出凭证；

4. 个税申报记录、劳务派遣协议及发票（如有）；

5. 科目余额表、会计凭证（支撑填报数据的核心依据）。

五、案例实操：3分钟看懂完整填报流程

以某2026年一季度正常经营的一般企业为例，帮大家直观理解填报过程，全程数据真实可落地：

企业基本情况

2026年1-3月，会计核算计入成本费用的职工薪酬合计200万元（其中工资薪金150万元、社保公积金30万元、福利费10万元、工会经费5万元、教育经费4万元、补充养老1万元）；实际发放工资薪金145万元（与个税申报金额一致）。

填报步骤

1. 取数：科目余额表显示，“应付职工薪酬”一级科目贷方累计200万元（对应栏次1）；“应付职工薪酬—工资薪金”二级科目借方累计145万元（对应栏次2）。

2. 核对：与个税申报145万元一致，与社保缴费30万元、福利费支出10万元等凭证一致，无差异。

3. 填报：在申报表附报事项栏，栏次1填200万元，栏次2填145万元，留存所有核对资料，完成申报。

结果

申报数据准确，未触发预警，后续汇算清缴可按扣除限额调整，全程合规。

六、常见疑问：一次性解答，不留困惑

疑问1：季度预缴时，税会差异怎么处理？

季度预缴时，按会计口径如实填报，无需调整税会差异（比如计提未发放的薪酬），差异在年度汇算清缴时统一调整，避免季度申报频繁调整导致数据混乱。

疑问2：员工离职补偿怎么填报？

离职补偿计入栏次1（已计入成本费用的薪酬），但不计入栏次2（实际支付工资薪金），因为离职补偿不属于员工当期工资薪金所得，无需与个税数据比对。

疑问3：总分机构如何填报？

总机构统一核算的，由总机构汇总填报职工薪酬数据；分支机构独立纳税的，由分支机构单独填报，避免重复填报或漏报。

疑问4：填报错误怎么办？

申报期内发现错误，可在电子税务局作废申报，重新填报；申报期结束后发现错误，需联系主管税务机关更正钓鱼网，避免逾期产生滞纳金。

结语：规范填报，是企业也是会计的责任

2026年一季度申报是新政策落地后的首次完整申报，“职工薪酬”填报看似繁琐，实则是规范企业财税管理的关键。作为会计，精准填报不仅能避免预警、补税等风险，也能为企业降低税务成本；作为企业，配合会计做好资料准备、数据核对，才能实现合规经营。

财税政策不断优化，只有紧跟政策口径、掌握实操方法，才能高效完成申报。希望这篇攻略能帮到每一位会计朋友，也欢迎大家在评论区分享自己的填报心得，或提出疑问，一起交流进步！

话题讨论

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