做会计的朋友钓鱼网，是不是一提到固定资产折旧就头大？4种计算方法分不清，算错了还可能影响报税和报表？

今天就用大白话给大家讲透，再附计算模板+实操案例，新手也能轻松上手！

一、先搞懂：折旧到底是什么？

简单说，就是你买的设备、厂房这些固定资产，不会一下子就耗光价值，而是把成本分摊到它能用的年限里，每年算一笔“损耗费”。

二、4种折旧方法，算清不踩坑

1. 年限平均法（最常用，懒人首选）

2. 工作量法（用得狠，折旧多）

单位工作量折旧额 = (原值 - 净残值) ÷ 预计总工作量当期折旧额 = 单位工作量折旧额 × 当期实际工作量

3. 双倍余额递减法（加速折旧，前期扣得多）

年折旧率 = 2 ÷ 预计使用年限 × 100%年折旧额 = 年初账面净值 × 年折旧率最后两年：将剩余的账面净值扣除预计净残值后，平均分摊。

· 第1年折旧：100000 × (2/5) = 40000元

· 第2年折旧：(100000 - 40000) × (2/5) = 24000元

· 第3年折旧：(60000 - 24000) × (2/5) = 14400元

· 第4、5年（切换为平均法）：

剩余账面净值 = 100000 - 0 - 14400 = 21600元

每年折旧 = (21600 - 10000) ÷ 2 = 5800元

4. 年数总和法（也是加速折旧，比例清晰）

年折旧率 = 尚可使用年限 ÷ 年数总和 × 100%年折旧额 = (原值 - 净残值) × 折旧率

（年数总和 = 1+2+3+…+预计使用年限）

第1年折旧：90000×(5/15)=30000元

第1年折旧：90000×(5/15)=30000元

第2年折旧：90000×(4/15)=24000元

第3年折旧：90000×(3/15)=18000元

第4年折旧：90000×(2/15)=12000元

第5年折旧：90000×(1/15)=6000元

三、避坑指南：这些易错点别踩！

1. 净残值不能乱估：要参考同类资产报废价，确定后不能随便改，还要注意税法要求。

​2. 折旧起止时间别搞反：当月增加，下月计提；当月减少，当月照提。即使闲置，一般也需要计提折旧，改扩建期间，暂停折旧。

​3. 加速折旧有特殊规则：双倍余额递减法最后两年，必须换成年限平均法。

​4. 方法选定不能乱改：折旧方法是会计政策，变更要说明原因，还要在报表附注里披露。

固定资产折旧4种方法对比表

固定资产折旧4种方法对比表

固定资产折旧计提时间速记口诀

1. 增减折旧口诀

当月增加，下月计提；当月减少，当月照提。

​2. 改扩建折旧口诀

扩建停用，折旧暂停；完工转固，下月再提。

​3. 加速折旧特殊口诀

双倍余额递减法，最后两年变平均；不扣净残值先算，后期余额再分摊。

四、实操案例：手把手教你做账

某企业2025年1月购入一台10万元的生产机床，净残值1万元，预计使用5年，采用年限平均法。

1. 计算折旧额：

· 年折旧额 = (100000 - 10000) ÷ 5 = 18000元

· 月折旧额 = 18000 ÷ 12 = 1500元

​2. 做会计分录（每月计提）：

借：制造费用——折旧费 1500

贷：累计折旧——机床 1500

提示：如果换成双倍余额递减法，第1年月折旧≈3333.33元，分录科目不变，只改金额！

五、福利时间

收藏这篇文章，下次算固定资产折旧再也不用翻书啦～