在实务中，存货盘点出现差异是件经常发生的事，但对其如何进行合规的处理，存在不少困惑，现对此作出具体的解读：一、存货盘点差异的处理所遵偱的原则

第一、“账实相符”是底线：

无论盘盈还是盘亏，财务处理的最终目标是将账面数据调整为实地盘点的实际数量。库存数字的不准确会波及公司报告的各个方面，从现金流预测到投资决策都可能被误导。

第二、需追根溯源，明确责任：

盘盈盘亏是表面现象，必须追究原因。不同原因（例如管理疏漏还是正常损耗）直接决定后续会计处理和税务结果。

第三、财税联动不可忽视：

会计上的处理直接影响企业所得税、增值税的计算，必须同步考虑税务影响，避免年底审计时产生不必要的纳税调整。

二、存货盘点盈余（盘盈）的财税处理

第一、有关 会计处理

第一步：清查源头

发现盘盈后立即核查是否为：

1、前期入库记录、验收单据出错？

2、供应商多发而未被识别？

3、退货或销售退回调拨有误？

4、计量设备的问题？

第二步：账务调整

1、确认盘盈价值：

根据同类或类似存货的市场价格或评估值（如不能确认历史成本）确定其入账价值。切忌直接使用销售价格或任意估计。

2、会计处理分录：

借：库存商品/原材料/周转材料等（按入账价值）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按入账价值）

3、报批核销：按公司管理层权限审批后，常见处理为：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用—存货盘盈利得（按原因，可能计入该科目） 或

贷：营业外收入—盘盈利得 （更常见）

重要说明：通常认为盘盈是管理失误导致的前期差错（少计存货），不能冲减当期成本费用（如销售成本），因为它是前期遗漏的收益。国际会计准则倾向于计入利润表。

4、进行追溯调整：

如确认是重大前期差错，应进行追溯重述前期财务报表。这对已发布的报告影响很大，需审慎判断。

第二、有关企业所得所得税处理：

确认的盘盈价值（计入“营业外收入”或“管理费用-盘盈利得”）增加当期应纳税所得额。税务规则视其为“其他收入”，完全计入征税基数。

税务部门不会要求你追溯调整前期报表，仅影响发现当期的所得税计算。

第三、有关增值税的处理：

1、通常不涉及增值税处理。

盘盈本身不视为销售行为。不会要求你开票或计算销项税。

2、特殊情况应对：

若盘盈货物随后用于赠送客户或职工福利（视同销售），此时才需计征增值税。

如果涉及需转出的进项税（如管理不善），在盘盈处理时无需额外考虑（盘盈货物对应的进项税已随原始采购抵扣）。 三、存货盘点亏损（盘亏）的财税处理

第一、有关会计处理

第一步：查明“罪魁祸首”

这是会计中最核心环节！原因不同导致后续处理天壤之别：

1、定额内损耗（合理损耗）：

运输保管中无法避免的轻微损失，如生鲜产品水分蒸发

2、管理不善：

仓库保管不当、监守自盗、灾害防护缺失等

3、自然灾害等不可抗力：

洪水、地震、火灾等非人力所能控制的灾害

4、计量收发差错：

入库点数错误、领料记录遗漏等导致账多货少

5、销售多发/发错货未追回：

已发货但未及时开具发票或记录销售

第二步：进行账务调整

1、确认盘亏价值：

根据账面成本（先进先出或加权平均等）计算损失金额

2、计提跌价准备：

先冲销该存货科目已提的跌价准备：

借：存货跌价准备

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

3、登记净损失：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （账面成本 - 已提跌价准备）

贷：库存商品/原材料/周转材料等 （按账面成本）

4、报批核销：按权限审批后，据不同原因分别处理：

情形A：可收回残值（如毁损货物可回收）

借：原材料/银行存款等（残值）

借：管理费用/营业外支出/其他应收款等（净损失）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

情形B：管理不善、计量差错等造成（责任人承担）

借：管理费用—存货盘亏毁损损失 （一般经营损失）

借：其他应收款—XX责任人/XX保险公司 （可收回赔偿）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

情形C：自然灾害等不可抗力造成

借：营业外支出—非常损失 （意外大额损失）

借：其他应收款—XX保险公司 （保险赔款）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

情形D：定额内合理损耗

借：管理费用—存货盘亏毁损损失 或 制造费用（计入生产成本）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

第二、有关企业所得税处理

关键点在于损失能否税前扣除。必须区分是经营管理不善所致，还是正常的商业损耗：

1、允许税前扣除：

计入“管理费用”、“营业外支出”中属于合理损耗、计量差错、不可抗力造成的损失部分。税务部门要求提供充分证据链。

2、不得税前扣除：

管理不善（如被盗、霉烂变质且非合理损耗）造成的损失，税务机关视为可控事项，需进行纳税调增。这部分损失不能抵减应纳税所得额。

3、提供专项申报与资料备查：

A非正常损失（被盗、报废、霉烂变质等）：

需准备专项申报材料（清单、报告、责任认定书、警方证明等）。

B正常损失：

税务机关往往要求有规范的存货管理内控制度作为证明，并在所得税汇算清缴时主动填报资产损失金额。

第三、有关增值税的处理：

1、管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）及自然灾害等非常损失：

其对应的已抵扣进项税额必须转出。你需要计算这部分进项税。

A计算转出额：

盘亏存货成本 × 该货物适用税率（或扣除率）÷ (1 + 适用税率或扣除率)

B会计处理分录：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

2、合理损耗、计量差错：

不需要转出对应进项税额。这些被视为正常的经营成本。

四、实务操作中的警示要点

第一、证据保留高于一切：

差异说明、责任报告、照片、公安证明、保险公司文件——这些都是税前扣除的通行证。建议建立完整的存货管理事故报告流程。

第二、内部流程明确：

盘盈/盘亏必须履行内部审批流程（经办人→部门主管→财务→管理层）。未经批准的账务调整是重大内控缺陷。

第三、需注意增值税是税企争议高发区：

1、严格区分“管理不善”和“合理损耗”的界限，避免错误转出进项税。

2、“非正常损失”定义要清晰（参考增值税法条例实施细则）。

第三、所得税申报是关键：

1、盘盈收入勿遗忘计入企业所得税申报表。

2、对盘亏损失，按税务口径调整所得税申报表（特别是管理不善损失要加回）。

第四、定期复盘内控流程：

存货差异频发暴露的是管理漏洞。企业应定期评估：

1、仓库实物管理责任制是否落实？

2、出入库流程是否存在签字遗漏？

3、信息系统是否及时更新库存记录？

4、是否建立永续盘存制度减少年末盘点的冲击？