库存差异背后藏着税务风险的火药桶，很多企业却浑然不知。

“乐姐，我们公司库存账面上明明还有200万货物，实际仓库里却只有100万，这差额去哪了？”上周，一位中小企业财务总监焦急地问我。超过80%的中小企业存在存货账实不符问题，而这正是税务稽查的重点关注对象。

存货账实差异就像一面镜子，照出企业税务合规的隐患。一旦被稽查发现，补税、滞纳金甚至罚款都可能接踵而至。

今天乐姐就带你深入剖析存货账实差异的根源、风险，并分享切实可行的解决方案，帮你的企业防患于未然。

01 存货账实不符的常见原因

存货账实不符主要表现为两种形式：一是“亏库”，即账面库存数量大于实际库存数量；二是“胀库”，即账面库存数量小于实际库存数量。

抛开正常的管理和流程因素，导致账实不符的深层原因主要有以下几点：1. 未开票收入未入账

销售部门根据客户意愿开票，客户不索取发票就不开票，企业仅按开票金额确认收入。未开票部分的收入没有在账上确认，财务也自然没有结转未开票部分的主营业务成本，导致账上有存货成本而仓库无实物。

这种情况在零售企业尤其常见，乐姐曾见过一家服装企业，每年未入账的销售额高达300多万元，税务稽查发现后，不仅补缴了税款，还付出了高额罚款。

2. 人为调节成本结转

有些企业为了保证不亏损或维持一定利润水平，在公司领导指示下，财务部门按照特定毛利率与销售收入倒推计算“主营业务成本”。这种倒算出的成本往往小于实际生产成本，导致存货账面价值虚高。

3. 虚开发票抵扣进项税

为抵扣进项税额、减轻增值税负担，部分企业采取虚开专用发票的方式，导致账面存货虚增而实际库存并未增加。

农产品收购企业最易出现此问题，因为农产品收购发票具有“自开自抵”特点。

4. 采购无票存货未入账

出于成本考虑，企业在采购时不要求开发票，导致存货已入库但未在账上反映，出现实际库存大于账面库存的“胀库”情况。

一家机械加工企业曾向乐姐咨询，他们的原材料账面与实物差异巨大，经查发现，三年间有近500万元的采购未取得发票，也未入账，留下了巨大的税务风险隐患。

02 账实不符的三大税务风险点风险一：增值税风险

隐瞒销售收入：实际库存小于账面库存，可能是货物已销售但未入账，这会导致少缴增值税。

虚增进项税额抵扣：实际库存大于账面库存且无合理理由，可能是接受了虚开的增值税专用发票用于抵扣，导致非法抵扣进项税。

视同销售未处理：存货用于赠送、职工福利等视同销售行为未及时确认销售并计提销项税额。

非正常损失未转出进项税：存货发生霉烂变质、被盗等非正常损失，未按规定作进项税额转出处理。

风险二：企业所得税风险

多结转或少结转成本：存货账实不符直接影响期末存货成本，进而影响当期销售成本计算。账面大于实际可能意味着前期多结转了成本，导致少缴企业所得税。

存货损失未按规定处理：存货发生盘亏、毁损等损失，未按规定进行企业所得税税前扣除申报，导致无法扣除或扣除不合规。

收入成本不配比：隐瞒销售会导致收入不实，同时相关成本也未结转，造成收入与成本严重不配比。

风险三：引发更深入稽查的风险

存货账实不符往往是税务稽查的重要线索和突破口。稽查人员会深入检查采购合同、发票、付款记录、销售合同等，可能牵出虚开发票、账外经营等其他更严重的涉税问题。

随着金税四期的上线，企业库存变得更加透明，税务机关对企业的库存数据掌握也更为深入。一旦发现异常，系统会自动预警，大大增加了被稽查的风险。

03 财务日常工作的五大关键举措1. 完善存货管理制度

定期盘点：每月抽盘加年度全盘，留存《盘点表》，确保无遗漏。

出入库管控：严格执行“见单发货”，避免无单出库。确保每一项实物变动都及时、准确地反映在财务账面。

责任到人：仓库、财务、业务三方签字确认，建立不相容岗位分离机制。

2. 规范账务处理流程

差异调整：发现盘盈盘亏时，盘盈应冲减管理费用（需说明原因）；盘亏需区分正常损耗（可税前扣除）和非正常损失（需备案）。

成本结转：按实际成本计价，禁止人为调节利润。确保收入与成本配比，避免出现巨大差异。

3. 强化单据流转管理

统一并强制使用入库单、出库单等原始凭证，确保“单随物走、账单据合”。单据流转环节的脱节会导致信息不对称，致使账务记录与实物状况不符。

乐姐建议企业每周对单据进行核对，确保每一项出入库业务都有单可循，有据可查。

4. 建立定期核对机制

每季度末或半年末进行一次全面盘点，年度决算前进行彻底盘点。同时，每月由财务人员或内审人员对不同类别的产品进行不定期抽查盘点，及时发现并纠正问题。

鄂托克前旗审计局在某公司审计中发现，通过建立“立即清查、制度建设、持续监督”的综合措施，可有效解决账实不符问题，提升公司内部管理水平和风险防范能力。

5. 应用信息化管理工具

现代ERP系统能够有效减少人为错误，提高库存管理效率。例如：

用友U8的“盘点管理”，SAP的MM模块，金蝶云星辰的税务合规校验功能，自动计算盘盈涉及的增值税进项转出金额。

面对存货账实差异，乐姐建议不必恐慌，但一定要重视。最好的应对时机一是在问题出现前，二就是现在。从今天开始，严格执行定期盘点，规范账务处理，你会发现税务风险大大降低，企业管理水平也会迈上新台阶。