印花税是对经济活动中书立应税凭证、进行证券交易行为所征收的一种税。

印花税因在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名，它是一种具有行为性质的凭证税，征税对象是法律所列举的各种凭证，纳税人是凭证的书立人和领受人。

印花税起源于 1624 年的荷兰，1913 年北洋政府开始在中国征收印花税。新中国成立后，1950 年政务院颁布《印花税暂行条例》，1958 年印花税停止征收，1988 年国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》，在全国恢复征收印花税。2022 年 7 月 1 日起，《中华人民共和国印花税法》正式施行。

税率与征收范围方面，印花税的税率形式有比例税率和定额税率两种。例如，买卖合同的税率为万分之三，借款合同的税率为万分之零点五等。证券交易印花税从 2023 年 8 月 28 日起实施减半征收，实际按照股票交易成交金额的 0.5‰对卖方单边征收。

一、印花税的常见五个误区

印花税虽然是个小税种，但是和企业、个人经济生活息息相关。

误区一：企业之间没有签订买卖合同只有要货单，可以不交印花税

合规提醒：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第二条第(二)项的规定：

企业之间书立的确定买卖关系明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

订单类凭证偷逃印花税，也是印花税稽查中的重点情形。

根据《中华人民共和国印花税法》，企业之间书立的订单、要货单等单据，只要具备合同性质，且未另外签订正式合同的，应当视为应税凭证，依法缴纳印花税。2025 年，苏州某电子科技有限公司因未申报 487 笔交易订单的印花税，被补缴印花税、加收滞纳金及罚款合计 12.6 万元。

误区二：未履行的应税合同能退印花税

合规提醒：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条第(七)项规定：

未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

误区三：签订的合同上未列明金额的不用缴纳印花税

合规提醒：根据《中华人民共和国印花税法》第六条：

应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的按照国家有关规定确定。

误区四：印花税的计税依据包括增值税税额

合规提醒：根据《中华人民共和国印花税法》第五条：

应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

温馨提示：如果应税合同、产权转移书据中未列明增值税税款的，需按照合同总额计算印花税。

误区五：与客户只签订了电子合同，没有纸质合同，不用申报印花税

合规提醒：以电子形式签订的各类应税凭证需要按规定缴纳印花税。

二、近年来印花税稽查情况

发票与银行流水比对、电子数据提取、第三方信息共享等常见稽查手段，在印花税稽查中亦为常用。

根据中国税务报、中国税务杂志及部分税务机关披露的信息看，印花税是近几年稽查的重灾区之一：

1、2025 年常熟市税务局通过智能监管发现企业印花税问题

常熟市税务局构建了印花税 “智能体检表”，通过关联商品和服务税收分类编码与印花税征收品目，构建了八大类印花税风险监管指标。2025 年 5 月的扫描中发现，江苏某纺织科技股份有限公司 2024 年第三季度新增短期借款 2.05 亿元，并于 2024 年第四季度偿还，但截至 2025 年 5 月，企业申报的借款合同印花税计税依据为 0，存在未缴借款合同印花税风险。另外，江苏某化学科技有限公司因存在未申报采购买卖合同印花税的情况，被补征印花税及滞纳金合计 53.25 万元。

2、2024 年全国印花税稽查案件激增

2024 年至今，全国印花税稽查案件激增 47%，仅私募领域就追缴税款超 80 亿元。在 2024 年重点核查的 “股票减持税案” 中，某头部机构因未足额申报限售股转让印花税，被追缴税款 2.3 亿元。

3、2023 年青岛市印花税检查情况

2023 年，青岛市印花税检查进入重点检查阶段，市内计划重点检查 3051 户，截至 4 月 18 日已检查 883 户，查出有问题的 289 户，占检查户数的 33%，查出应补税款 16.5 万元，其中应贴未贴 13.9 万元，已贴少贴 2.4 万元，已贴未注销 0.2 万元，另有 1 户多贴印花 4.1 万元，已填写违章处理报告 172 户，已处罚 112 户，罚款金额 6.9 万元。